工程款计提坏账准备(其他应款计提坏账准备)
坏账准备如何进行核算计提
先需要确认坏账准备计提方式具体来说坏账准备的计提方法有四种:即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。
(一)余额百分比法,
这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比法下,企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额,它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额,就是当期应提的坏账准备金额。
采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下:
1.首次计提坏账准备的计算公式:
当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比,
2.以后计提坏账准备的计算公式:
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)。
(二)账龄分析法,
这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。通常而言,应收账款的账龄越长,发生坏账的可能性越大。为此,将企业的应收账款按账龄长短进行分组,分别确定不同的计提百分比估算坏账损失,使坏账损失的计算结果更符合客观情况。采用账龄分析法计提坏账准备的计算公式如下:
1.首次计提坏账准备的计算公式:
当期应计提的坏账准备=∑(期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比),
2.以后计提坏账准备的计算公式:
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)。
(三)销货百分比法,
这是根据企业销售总额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系结合生产经营与销售政策变动情况测定。在实际工作中,企业也可以按赊销百分比估计坏账损失。
采用销货百分比法计提坏账准备的计算公式如下:
当期应计提的坏账准备=本期销售总额(或赊销额)×坏账准备计提比例。
四)个别认定法,
这是针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失的方法。例如公司是根据应收单位账款的5%来计算坏账,但是有一企业有明显的迹象还款困难,就可以对这一企业的应收账款进行个别认定法计提坏账准备金按10%或其他。
在同一会计期间内运用个别认定法的应收账款应从其他方法计提坏账准备的应收账款中剔除。
个别认定法区别于余额百分比法和销货百分比法的主要特点在于两个方面,一是对坏账准备计提的依据不再是销货总额或赊销总额,而是客户的信用状况和偿还能力;二是计提坏账准备的比率不再是所有的欠款客户都用一个相同的比例,而是信用状况不同其适用的比率也不同。只要调查清楚了每个客户的信用状况和偿还能力,再据此确定每个客户的计提比率和欠款数额,就能核算坏账准备。
坏账计提一般按多少比例计提
法律主观:
在当下经济市场下,双方的交易形式有很多,在作为预付账款作为企业预付给供应商的款项,是尚未收到货或者享受服务的情况下先支付出去的一笔钱也是比较常见的现象。
一、预付账款坏账计提比例多少
按照税法规定可以扣除的坏账损失金额:核销的坏账—收回以前年度核销的坏账+(年末应收款项余额—年初应收款项余额)×5‰。
二、预付账款坏账准备的计提方法
《企业会计准则》附录规定,预付账款可以计提减值准备。
《会计准则讲解(2010)》第三十一章“财务报表列报”第二部分讲解一般企业资产负债表的列报格式和列报方法时,“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
所以,会计准则及其准则解释允许预付账款直接计提坏账准备,不需像以前《企业会计制度——会计科目和会计报表》规定的那样,将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并计提相应的坏账准备。
三、预付账款的舞弊表现
(1)预付账款数量异常
企业的预付账款数量较大或者突然大幅增加时,特别是预付工程款、预付贸易款或者是预付专利技术款等大量增加时,很可能通过预付账款将资金流出企业,出去转悠一圈,然后披着营业收入的外衣又流进企业,达到虚增业绩的目的。
(2)预付账款时间异常
当企业存在预付账款长期挂账,则需要引起注意,企业很可能以采购的名义将资金挪作他用。通过虚挂预付账款,隐匿大股东或者关联方的资金占用,更有甚者,用来虚构资产,而此时的预付账款实质上已经成为呆账或坏账。因为预付账款一般是短期的为了购货而发生,付了钱长时间不着急要货,相当于免息给供应商提供资金,显然这样做是不符合正常商业逻辑的。
(3)预付账款结构异常
需要关注企业预付账款占营业收入或营业成本的比例变动情况,该比例持续上升,说明企业在市场中的竞争地位逐渐变弱,反之,该比例持续下降,则说明企业在市场中的竞争地位逐渐变强,当然,若该比例发生大幅无规律的波动情况时,需要找出背后的原因,如果找不到合理的商业逻辑来很好的解释,那么就需要提高警惕,因为这有可能是财务舞弊的征兆。希望上文的预付账款坏账计提比例多少、预付账款坏账准备的计提方法以及预付账款的舞弊表现的内容会有所帮助。
怎样计提坏账准备?
(1)年末计提坏账准备时:
①年末应计提的坏账准备数>0
借:资产减值损失
贷:坏账准备
②年末应计提的坏账准备数<0
借:坏账准备
贷:资产减值损失
③年末应计提的坏账准备数=0,则不作会计分录
(2)发生坏账时:
借:坏账准备
贷:应收账款
(3)坏账收回时:
①借:应收账款
②借:银行存款
或者①②合一:借:银行存款
贷:坏账准备
贷:应收账款
贷:坏账准备
【例】某企业采用应收账款余额百分比法进行核算。2006年末应收账款余额为500万元;2007年末确认坏账损失5万元,年末应收账款余额为400万元;2008年收回已转销的坏账3万元,年末应收账款余额为450万元。坏账准备提取比率为5%。
2006年末应收账款余额为500万元:
2006年年末应计提的坏账准备数=5000000×5%=250000(元)
借:资产减值损失
250000
贷:坏账准备
250000
2007年末确认坏账损失5万元:
借:坏账准备
50000
贷:应收账款
50000
2007年末应收账款余额为400万元:
2007年年末应计提的坏账准备数=4000000×5%-250000+50000=0,则不作会计分录
2008年收回已转销的坏账3万元:
①借:应收账款
30000
②借:银行存款
30000
贷:坏账准备
30000
贷:应收账款
30000
或者①②合一:借:银行存款
30000
贷:坏账准备
30000
2008年末应收账款余额为450万元:
2008年年末应计提的坏账准备数=4500000×5%-250000+50000-30000=-5000(元)
借:坏账准备
5000
贷:资产减值损失
5000
在建工程属于计提坏帐损失吗
在建工程不属于计提贷坏帐准备科目,在建工程可以计提减值准备作分录:
借:资产减值损失—在建工程减值损失
贷:在建工程减值准备—厂房
借:本年利润
贷:资产减值损失—在建工程减值损失
在建工程计提减值准备根据《企业会计准则第8号—资产减值》,企业的固定资产建设工程,随着市场或其他因素的变化,会发生停建、缓建,导致建设工程减值等情况。为了较真实地反映在建工程价值,企业应该定期或在年终,对在建工程进行全面检查,如存在下列一项或者若干项情况,应当计提在建工程减值准备:
(1)长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程;
(2)所建项目无论在性能还是在技术上已经落后,且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;
(3)其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
如何计提在建工程减值准备
参照《企业会计准则第8号——资产减值》,在建工程的核算内容及性质和固定资产相同,计提方法类同于固定资产减值准备。在实务工作中,在建工程和固定资产的减值准备的计提比坏账准备和存货跌价准备要复杂得多,坏账准备和存货跌价准备由财务部门根据会计政策在期末计算得出,而在建工程减值准备的计提需要综合统筹,按照《企业会计准则第8号——资产减值》规定,资产减值指资产的可收回金额低于其账面价值。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。这是一个复杂的系统工程,需要董事会参与,需要各种行业参数,至于计提多少才算合适,需要一个科学的态度。目前很多资产市场尚不能达到较完善的程度,资产价格还带有很大随机性,不能认定为公允价值,但是在很多无法得知类似交易信息的情况下,还需要用其他方法来协助判断,如评估。而我国评估行业发展不够成熟和完善,评估方法和结果有很大弹性,执行中人为操纵的可能性更无法控制,企业很难获得真实、合理的市场价格,从而很难以客观的计量依据来确认可收回金额,这就使得资产减值准备的计提仍然缺乏可靠性,因而上市公司利用资产减值进行盈余操纵仍存在一定的空间。
会计准则计提坏账准备的方法是什么
计提坏账准备如何做会计处理?
需要计提坏账准备的应收款项包括应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、应收利息、应收股利等等,其相关的会计处理怎么做?
计提坏账准备的账务处理
首次计提坏账准备:
借:信用减值损失
贷:坏账准备
实际发生坏账时:
借:坏账准备
贷:应收账款
确认的坏账又收回时:
借:应收账款
贷:坏账准备
同时,
借:银行存款
贷:应收账款等
冲减(转回)多计提的坏账准备:
借:坏账准备
贷:信用减值损失
坏账准备如何影响应收账款的账面价值?
1、如果是计提坏账准备,应收账款的账面价值将减少。
2、如果是冲减(转回)多计提的坏账准备,应收账款的账面价值将增加。
3、如果是实际发生了坏账,则不影响应收账款的账面价值。
4、如果是已确认的坏账,又收回了,应收账款的账面价值将减少。
什么是应收账款?
应收账款指企业在正常经营过程中因为销售商品、产品、提供劳务等业务,向购买单位收取的款项,包括由购买单位或是接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等等。此外,在有销售折扣的情况下,还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此,应收账款的确认与收入的确认密切相关,通常在确认收入的同时,确认应收账款。该账户按不同的购货或是接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
计提坏账准备的会计核算怎么做?
对于企业的坏账准备进行计提时,可通过信用减值损失科目处理,具体会计核算怎么做?
计提坏账准备如何核算?
计提坏账:
借:资产减值损失(信用减值损失)
贷:坏账准备
实际发生坏账的时候:
借:坏账准备
贷:应收账款
发生坏账后收回:
借:银行存款
贷:应收账款
借:应收账款
贷:坏账准备
信用减值损失是损益类科目,损失增加记借方,减少记贷方。它与资产减值损失反映的情况一致,只是对应的事项不同。应收款项减值对应信用减值损失,存货和固定资产等减值对应资产减值损失。
应收账款是什么
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。此外,在有销售折扣的情况下,还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。
施工企业坏账准备计提比例是多少
施工企业坏账准备计提比例,是根据企业应收账款实际收回情况和税务部门审批,来确定计提比例。
坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的,是备抵账户。企业对坏账损失的核算,采用备抵法。在备抵法下,企业每期末要估计坏账损失,设置"坏账准备"账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失,提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时,直接冲减已计提坏账准备,同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。
当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额。
当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额,应按其差额提取坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额,应按其差额冲减已计提的坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零,应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。
企业提取坏账准备时,借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备”科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额提取;应提数小于账面余额的差额,借记“坏账准备”科目,贷记“资产减值损失”科目。
企业对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备,借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,借记“应收账款”、“其他应收款”等科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
“坏账准备”科目期末贷方余额,反映企业已提取的坏账准备。
计提坏账准备的账务处理
计提坏账准备的会计处理包括以下三种情况:
①期末计提坏账准备
②实际发生坏账
③已确认的坏账又收回
(1)坏账准备的计提
①计提、补提坏账准备:
借:资产减值损失
贷:坏账准备
②冲减(转回多提)坏账准备
借:坏账准备
贷:资产减值损失
(2)应收款项作坏账转销(确认坏账损失)
借:坏账准备
贷:应收账款
(3) 已确认的坏账又收回
①转回已确认的坏账
借:应收账款
贷:坏账准备
②收回货款
借:银行存款
贷:应收账款
注意:对于已确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以直接按照实际收回的金额,借记“银行存款”,贷记“坏账准备”。
扩展资料:
企业应设置“坏账准备”会计科目,用以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握收回的应收款项,应当计提坏账准备。
计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录,具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例,按照管理权限,经股东大会或董事会,
或经理(厂长)会议或类似机构批准,并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案,并备置于公司所在地,以供投资者查阅。
坏账准备提取方法一经确定,不得随意变更。如需变更,仍然应按上述程序,经批准后报送有关各方备案,并在会计报表附注中予以说明。
企业在确定坏账准备的计提比例时,应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况,以及其他相关信息合理地估计。
除有确凿证据表明该项应收款项不能收回,或收回的可能性不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等,以及应收款项逾期3年以上),下列各种情况一般不能全额计提坏账准备:
(1)当年发生的应收款项。
(2)计划对应收款项进行重组。
(3)与关联方发生的应收款项。
(4)其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
参考资料来源:百度百科-坏账准备
如何计提坏账
坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。为了反映应收账款的真实价值,企业需要对应收账款进行坏账计提。
具体来说,计提坏账的方法主要有两种:备抵法和直接转销法。备抵法是在每期期末根据赊销金额的一定比例估计坏账损失,计入当期损益,同时建立坏账准备,待坏账实际发生时,冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款。这种方法能够避免坏账实际发生时对企业损益的过大冲击,使财务报表更加平稳。
直接转销法是在坏账实际发生时,直接将损失计入当期损益,同时冲销相应的应收账款。这种方法简单易行,但会对当期损益产生较大影响。
在实践中,企业可以根据自身情况和会计准则的要求选择合适的计提坏账方法。同时,企业需要定期对应收账款进行评估,以确定是否需要计提坏账准备,并确保财务报表的准确性和可靠性。
总之,计提坏账是企业财务管理的重要一环,能够反映企业应收账款的真实价值,为企业的经营决策提供有力支持。
什么叫坏账准备?
坏账准备是指企业的应收款项计提的,是备抵账户。企业对坏账损失的核算,采用备抵法。在备抵法下,企业每期末要估计坏账损失,设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期估计坏账损失,提取坏账准备并转作当期费用;实际发生坏账时,直接冲减已计提坏账准备,同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。
企业设置“坏账准备”会计科目,用以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握收回的应收款项,应当计提坏账准备。
扩展资料:
根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》坏账的性质与申报如下:
第三条:企业的各项财产损失,按财产的性质分为货币资金损失、坏账损失、存货损失、投资转让或清算损失、固定资产损失、在建工程和工程物资损失、无形资产损失和其他资产损失;按申报扣除程序分为自行申报扣除财产损失和经审批扣除财产损失。
按损失原因分为正常损失(包括正常转让、报废、清理等)、非正常损失(包括因战争、自然灾害等不可抗力造成损失,因人为管理责任毁损、被盗造成损失,政策因素造成损失等)、发生改组等评估损失和永久实质性损害。
第四条:企业的各项财产损失,应在损失发生当年申报扣除,不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因,企业未及时申报的财产损失,逾期不得扣除。按本办法规定须经有关税务机关审批的,应按规定时间和程序及时申报。因税务机关的原因导致财产损失未能按期扣除的,经税务机关批准后,应调整该财产损失发生年度的纳税申报表,重新计算应纳所得税额。
调整后的应纳所得税额如小于调整前的应纳所得税额,应将财产损失发生年度多缴的税款按照有关规定予以退税、抵缴欠税或下期应缴税款,不得改变财产损失所属纳税年度。
参考资料来源:
百度百科-坏账准备
百度百科-坏账